600278513 
W którym momencie zaliczyć do kosztów podatkowych kwotę z faktury za paliwo do firmowego samochodu?
Otrzymaliśmy fakturę wystawioną 5.01.2017 r. za paliwo do samochodów służbowych zatankowane w grudniu. Samochody osobowe są wykorzystywane przez przedstawicieli terenowych zatrudnionych przez spółkę. Faktura została zaksięgowana w systemie księgowym w grudniu 2016 r. Kiedy należy ująć fakturę w kosztach podatkowych CIT - w 12.2016 r. czy 01.2017 r.? Czy koszty pośrednie pomimo zaksięgowania faktur w księgach roku 2015 powinny być ujęte do podatku CIT w 2016 r., czyli w roku kiedy faktury zostały wystawione? Czy tutaj nie ma znaczenia data księgowania, a opieramy się na dacie wystawienia dokumentu?
Otrzymaliśmy fakturę wystawioną 5.01.2017 r. za paliwo do samochodów służbowych zatankowane w grudniu. Samochody osobowe są wykorzystywane przez przedstawicieli terenowych zatrudnionych przez spółkę. Faktura została zaksięgowana w systemie księgowym w grudniu 2016 r.
Kiedy należy ująć fakturę w kosztach podatkowych CIT – w 12.2016 r. czy 01.2017 r.?
Czy koszty pośrednie pomimo zaksięgowania faktur w księgach roku 2015 powinny być ujęte do podatku CIT w 2016 r., czyli w roku kiedy faktury zostały wystawione?
Czy tutaj nie ma znaczenia data księgowania, a opieramy się na dacie wystawienia dokumentu?
Paliwo do samochodów używanych przez przedstawicieli handlowych to koszty pośrednie. Tym samym koszty paliwa powinny być potrącane w dacie poniesienia, czyli zaksięgowania. Uwzględniając oczywisty fakt, że nie można zaksięgować niewystawionej faktury, koszty powinny być potrącane w styczniu.
Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne co do zasady w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.
Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Data poniesienia zazwyczaj kojarzy się z ruchem finansowym. Tymczasem na użytek podatku dochodowego ustawodawca wprowadził definicję ustawową. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Z oczywistych względów nie da się zaksięgować niewystawionej faktury. Tym samym, skoro faktura została wystawiona w styczniu, w miesiącu tym należy potrącić koszt paliwa.
Analogicznie należało postąpić rok wcześniej. Koszty pośrednie wynikające z faktur wystawionych w styczniu 2016 r. powinny być potrącone w tym miesiącu. Wykazanie ich w grudniu może zostać podważone, jeżeli zostanie wykazane, że spółka zaksięgowała koszty wcześniej, niż zostały wystawione faktury. Inaczej byłoby przy kosztach bezpośrednich – w tym przypadku zasadnym byłoby przypisanie kosztów do okresu uzyskiwania odpowiadających im przychodów.
